短短45天內，已有23家會計師事務所被罰!

年報季即將開啟，券商中國記者梳理發現，今年以來，針對會計師事務所的執業情況，監管至少已開具46張罰單，涉23家會計所、98位從業人員。

被罰會計所中，立信會計所、大華會計所等大所均在列。從違規情況看，年報審計未勤勉盡責成為監管關注重點。

已有23家會計師事務所收到監管函

1月19日，證監會曾在例行發布會上表示，近一段時期，證監稽查執法著重從多個方面扎實推進工作。其中，證監會表示：“對從事保薦承銷、審計會計、法律、評級等證券服務的中介機構‘一案雙查’，警示資本市場‘看門人’提高執業質量。”

據券商中國記者不完全統計，今年以來，證監系統及交易所已向23家會計師事務所、98位會計所從業人員開具行政監管/處罰措施。涉及會計師事務所均為特殊普通合伙，為方便表述，以下均以機構加會計所形式簡稱。

從處罰情況看，監管“雙罰”特征明顯。上述23家會計所被監管點名的項目，對應的簽字注冊會計師均被出具相應監管措施。典型案例如天職國際會計所因現場檢查不過關，機構自身和10位相關責任人員都被出具警示函。

監管函提到，對天職國際會計所進行了現場檢查，發現該所及相關人員在質量管理體系、獨立性、項目執業質量等方面存在問題。比如，個別員工違反所內規定交易所審計的上市公司股票、有年報審計項目存在風險評估程序不到位等違規情形。

中匯會計所被罰情況類似。監管對中匯會計所內部治理與一體化管理等方面進行了檢查，發現其存在部分IPO項目約定發行獎勵、約定發行成功后補充審計費用等或有收費等情形。最終，中匯會計所和10位相關責任人員被出具警示函。

單以機構收到的罰單計，被罰次數居前的會計所是大華會計所、中匯會計所、中興財光華會計所。前一家被罰4次，后兩家均被罰3次。

大信會計所、立信會計所、天衡會計所、天職國際會計所、信永中和會計所、永拓會計所、中天運會計所、中興華會計所居于其后，均被罰2次。北京中天華茂會計所、和信會計所等12家會計所則均被罰1次。

以2022年年報審計業務排行計，Wind顯示，上述被罰23家會計所中，有17家在前20的行列中。其中，立信會計所、大華會計所、中興華會計所、中興財光華、大信會計所均是業務量排名前10的會計所。

超八成罰單劍指年報審計違規情形

從被罰事由來看，超八成罰單都指向了年報審計問題。少數會計所被罰，跟獨立性專項檢查存未按規定進行輪換，或者IPO項目執業存在問題等相關。

年報審計的違規行為主要包括應收賬款審計程序存在缺陷、個別函證的程序存在瑕疵、風險評估程序執行不到位、部分審計調整缺乏依據、出具的文件存在虛假記載等。

券商中國記者注意到，被罰會計所多是監管在上市公司年報審計檢查中發現違規，少數則是對會計所的專項檢查中發現。在執業質量方面，被抽中專項檢查的會計所多是數個年報審計項目存在違規情形。如天職國際會計所，有4個年報審計項目存在問題。

對于年報審計工作中存在的違規情形，監管輕則出具警示函，責令改正或要求談話，重則罰款，并暫停業務開展。

受罰最重的如中天華茂會計所，被“沒一罰五”，合計罰沒877.36萬元，并暫停從事證券服務業務6個月。邱文星等三位簽字注冊會計師被警告，合計罰款300萬元。

據行政處罰決定書，中天華茂會計所是東方網力2020年年度財務報表審計機構，收到審計費155萬元(含稅)。監管經查發現，中天華茂會計所出具的文件存在虛假記載，對東方網力2020年年度財務報表出具了帶持續經營重大不確定性段落的無保留意見審計報告。

此外，中天華茂會計所在東方網力2020年年度財務報表審計中未勤勉盡責，審計獨立性缺失、固定資產審計存在缺陷、對上年度保留意見所涉事項的審計存在缺陷。

“冒著被處罰的風險”“大不了我這個小所關門”……據行政處罰書披露的細節，中天華茂會計所在相關協議中約定了以出具無保留意見審計報告為付款條件的或有收費。

另一家被罰沒的會計所是中喜會計所。作為北京文化2018年度財務報表審計機構，中喜會計所未勤勉盡責，被要求責令改正，罰沒264.15萬元。兩位簽字注冊會計師各自被罰款10萬元。

2023年9月15日，為引導進入證券審計市場的會計師事務所勤勉盡責執業，證監會曾發布《會計師事務所從事證券服務業務合規手冊(2023 年)》。該手冊前言中提到，全面實行股票發行注冊制是資本市場的重大改革，對會計師事務所等中介機構的核查把關責任提出了新的更高的要求。

與此同時，證監會多次強調，要全面強化機構監管、行為監管、功能監管、穿透式監管、持續監管，切實把監管“長牙帶刺”落到實處。由此，預計對會計所的監管將持續趨嚴。